Всё о блокировании расчётного счёта организации налоговой

Всё о блокировании расчётного счёта. Что делать, если налоговая инспекция заблокировала счет?

Стоимость разблокирования расчётного счёта

Основания для блокирования счёта

Как снять блокировку

Что грозит налоговой за несвоевременное снятие блокировки со счёта

Судебные способы снятия блокировки

Открыть новый счёт при наличии заблокированного

Что ещё следует знать о блокировке счёта

 

Нередко как начинающим бизнесменам, так и крупным компаниям приходится сталкиваться с таким ужасным явлением как – «блокировка» расчётного (текущего, специального, валютного и иного) счёта. Не трудно предугадать какими серьёзными последствиями для организации может обернуться данная ситуация. Необходимо рассчитываться по имеющимся обязательства с контрагентами, а сделать этого нельзя. Как итог: просрочки платежей, нарушение условий договоров и вот уже деятельность фирмы практически «парализована».

В этой статье мы рассмотрим то, чего не следует делать, чтобы не получить на операции по счёту арест, а также какие существуют способы «разблокировки» счёта.  

Правовым основанием «блокирования» расчётного счёта является п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Порядок осуществления блокировки и её снятия определяет статья 76 НК РФ.

В соответствии с 57 статьёй Конституции Российской Федерации все мы обязаны уплачивать в государственный бюджет положенные налоги. Причём налогоплательщики должны не только платить налоги, но регулярно отчитываться об их уплате, путём предоставления налоговых деклараций.

Поскольку существует данная обязанность, значит должно и быть и наказание для тех, кто её не соблюдает. В качестве наказания для уклоняющихся от уплаты в НК РФ предусмотрены следующие меры: залог имущества, поручительство, пеня, наложение ареста на имущество налогоплательщика, приостановление операций по счетам в банке (ст. 72 НК РФ).

Так сложилось, что на практике самой действенной мерой наказания нерадивых предпринимателей, является именно приостановление операций по банковским счетам, или как её ещё называют – «блокировка» счёта.

Ситуация становится особенно печальной, когда блокировка счёта осуществляется в самый неудобный для компании момент, например перед заключением самых важных и выгодных договоров.

Основания для блокирования счёта?

Основания блокирования счёта налоговой инспекцией, определены в статье 17 НК РФ, в соответствии с ней, банковский счёт может быть заблокирован, если налогоплательщик:

 

  • не исполнил направленное требование налогового органа об уплате налогов, пеней или штрафов (п. 2 ст.76 НК РФ);
  • не представил в налоговый орган декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока её представления (пп. 1 п.3 ст.76 НК РФ);
  • существует необходимость в принуждении налогоплательщика уплатить все налоги, сборы, пени и штрафы начисленные по результатам проверки (обеспечительная мера) (п. 1 ст.76 НК РФ).

 

Разберём подробнее указанные основания.

Не уплата налога, пени или штрафа.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется принудительно, путем списания денежных средств налогоплательщика с его банковских счетов. (п.1 ст. 46 НК РФ).

Стоит отметить, что в случае выявления налоговым органом неуплаты налогов, пеней или штрафов, налоговый орган обязан довести до налогоплательщика подписанное руководителем или его заместителем требование об их уплате. Если данное требование не будет исполнено налогоплательщиком, налоговый орган получает право заблокировать его банковский счёт. Срок добровольного исполнения требования законом не установлен.

Также, в этом случае, взыскание налоговой задолженности со счетов налогоплательщика производится в результате принятия налоговым органом соответствующего решения и направления в банк инкассовых поручений на списание задолженности (п.2 ст.46 НК РФ).

При этом, чтобы налогоплательщик не смог вывести деньги со своего счёта до их списания в счёт долгов по налогам, пеням и штрафам, налоговые органы, также вправе приостановить операции по всем его банковским счетам (п. 7 ст.46 НК РФ).

Не предоставление декларации

Если налогоплательщик не предоставил декларацию в налоговые органы в течение 10 рабочих дней с момента истечения срока её предоставления, налоговая может заблокировать его банковские счета (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ).

При этом, если налогоплательщик попытался подать декларацию, но налоговые органы её не приняли, например по причине неправильного её оформления, то данная «просрочка» не является основанием для блокирования банковских счетов.

На практике, чтобы налоговая инспекция заблокировала счета, подача налоговой декларации должна быть просрочена на более длительный срок, как правило, это 1-4 месяца.

Необходимость в принуждении налогоплательщика уплатить все недоимки, начисленные по результатам проверки.

Приостановление операций по счетам может применяться налоговыми органами как обеспечительная мера для исполнения налогоплательщиком решений по проверкам (камеральным или выездным), в ходе которых были начислены к уплате налоговых недоимок, пени или штрафы.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Если такое решение вынесено, руководитель налогового органа вправе принять меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения налогоплательщиком (п.10 ст.101 НК РФ).

Однако стоит обратить внимание на то, что принимать данные обеспечительные меры налоговый орган вправе лишь в том случае, если у него есть достаточные основания полагать, что их непринятие может затруднить или сделать невозможным исполнение такого решения или взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Также стоит отметить, что приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения.

Порядок снятия блокировки со счёта

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, недоимок, пеней, штрафа (п. 8 ст. 6 НК РФ).

В случае, если счёт был заблокирован в связи с не предоставлением налоговой декларации, банковский счёт должен быть разблокирован не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком этой декларации (пп.2 п.3 ст.76 НК РФ).

Если все налоговые декларации сданы, но счёт так и остался заблокированным, в этом случае имеет смысл обратиться в территориальную налоговую инспекцию с соответствующей жалобой и получить письменные разъяснения о причинах не снятия блокировки со счёта.

Что грозит налоговому органу за несвоевременное снятие блокировки со счёта?

Согласно п. 9.2 ст.76 НК РФ в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.

Это значит, что если налоговая не разблокировала Ваш банковский счет, Вы вправе требовать за нарушение сроков проценты. При этом, проценты будут исчисляться исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам.

Судебные способы снятия блокировки с банковского счёта

Процедура взыскании налоговой задолженности является достаточно сложной, в связи с чем, на этапах ее реализации налоговый орган нередко допускает процессуальные нарушения, которые могут служить основанием для отмены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и, как следствие, решения о приостановлении операций по счетам в банке.

Наиболее часто встречающимися нарушениями являются нарушение сроков, порядка или способа направления требования, на основании которого уже выносится решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и блокируются счета в банках.

Если налогоплательщик столкнулся с ситуацией, когда его счета были заблокированы с нарушением предусмотренного законом, а претензии налоговым органом не дали положительного результата, остается лишь обратиться в суд.

Основной выгодой от обращения в суд, может являться тот факт, что налогоплательщик на период судебного разбирательства имеет возможность без каких-либо ограничений осуществлять расходные операции по заблокированным банковским счетам.

Для этого ему необходимо, на основании ч.3 ст. 199 АПК РФ,  обратиться в суд с ходатайством о приостановлении действия решения о блокировке счета. В случае его удовлетворения, счёт будет разблокирован.

Можно ли открыть новый счёт при наличии заблокированного?

Согласно п.12 ст.76 НК РФ банк не вправе открывать новые расчетные счета клиенту при наличии решения о приостановлении операций по его уже открытым счетам. Данное обстоятельство вовсе не означает запрет на открытие новых счетов в других банках.

Также стоит заметить, что вновь открытый счёт в другом банке будет функционировать только 5 дней, поскольку именно за этот срок банк должен сообщить в налоговый орган об открытии налогоплательщиком счета (п.1 ст.86 НК РФ). После получения данного сообщения, новый счет также будет «заблокирован» решением налоговой инспекции.

Что ещё следует знать о блокировке счёта?

В связи с тем, что налоговая инспекция, пользуясь недостаточной юридической грамотностью предпринимателей и руководителей организаций малого бизнеса, часто «злоупотребляет» дарованными ей полномочиями, стоит учитывать то, что налоговые органы не вправе блокировать банковский счёт за не сдачу не налоговой отчётности. Здесь имеется введу отчётность бухгалтерская, статистическая и внебюджетных фондов (ПФР, ФСС).  

Кроме того, не правомерно приостановление операций по счетам налогоплательщиков-банкротов (п.1 ст. 126 Федеральный закон от 26.10.2002 N127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Также не может являться основанием для приостановления операций по счетам непредставление налогоплательщиком истребованных налоговым органом документов либо отказ от дачи объяснений налоговым инспекторам в ходе камеральной или выездной налоговой проверки.

Приостановление операций не распространяется на поступающие на банковский счёт средства, а также на расходные платежи, очередность которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, поступать на заблокированный счет налогоплательщика денежные средства могут, но расходуются только в порядке очередности, указанной в ст. 855 ГК РФ:

 

  • в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
  • во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  • в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования.

 

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 23.12.1997 г. N21-П, налоги и сборы должны взыскиваться в третью очередь.

 

Если Вам заблокировали расчётный счёт Вы можете обратиться за помощью в нашу компанию. Мы оказываем широкий спектр бухгалтерских и юридических услуг. Наши специалисты способны быстро и качественно выполнить поставленные перед ними задачи.

 

 

Заказать звонок